Continuaremos con el Impuesto a la Renta de Tercera categoría. Veremos los tributos afectos, los pricipales principales gastos deducibles y los gastos no admitidos
TRIBUTOS
AFECTOS
Por su actividad económica:
+ IGV : 18% de las ventas mensuales
con derecho a deducir crédito fiscal.
+ RENTA: Pagos
a Cuenta
+ Si tiene trabajadores
dependientes: Contribuciones al ESSALUD
9%
RETENCIONES
A EFECTUAR
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las
retenciones correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y
quinta categoría , aportes a la ONP, así como a los contribuyentes no
domiciliados
Medios, lugar para presentar la declaración y pago de tributos
ž
Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta
todos los meses, a través del PDT N° 621, según corresponda, de acuerdo
con la fecha que señala el cronograma de pagos, según su último dígito del RUC.
ž Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe
presentar sus Declaraciones Pago retenciones del impuesto a la renta de 4ta
y/o 5ta categoría, contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a través
del PDT Planilla Electrónica – Formulario Virtual Nº 601.
Principales Gastos Deducibles
Principio de causalidad
ž
Consiste en que los gastos incurridos guardan relación
causal con la generación de la renta o con el mantenimiento de la fuente
generadora de renta, es decir mantenimiento, en condiciones de productividad;
siempre que el gasto no este limitado ni prohibido por la norma tributaria.
ž
Además los gastos incurridos, debe cumplirse con el
criterio de razonabilidad y proporcionalidad frente a los ingresos
Principales Gastos Deducibles
Gastos Deducibles
ž Cargas de Personal
ž Servicios Prestados Por Terceros.
ž Tributos.
ž Cargas Diversas de Gestión
ž Cargas Financieras.
ž Provisiones del Ejercicio.
Gastos sujetos a limite
ž Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios
de salud, recreativos, culturales y educativos, incluidos los de capacitación;
así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor
Las sumas destinadas a la capacitación del personal
podrán ser deducidas como gasto hasta por un monto máximo equivalente a cinco
por ciento (5%) del total de los gastos deducidos en el ejercicio
Los gastos de representación propios del giro o
negocio
ž Son
deducibles en la parte que, en
conjunto, no exceda del 0.5% de los ingresos brutos, con un límite máximo de 40
UIT (40 x S/. 3,800 = S/.152,000).
ž Se considerarán gastos de representación propios
del giro del negocio los siguientes conceptos:
— Los gastos efectuados por la empresa con el
objeto de ser representada fuera de las oficinas, locales o establecimientos.
— Los gastos destinados a presentar una imagen que
le permita mantener o mejorar su posición de mercado, incluidos los obsequios y
agasajos a clientes.
ž No se encuentran comprendidos en el concepto de
gastos de representación, los gastos de viaje y las erogaciones dirigidas a la
masa de consumidores reales o potenciales, tales como los gastos de propaganda.
Los
gastos de movilidad de los trabajadores
ž Los gastos por concepto de movilidad
de los trabajadores que sean necesarios para el cabal desempeño de sus
funciones y que no constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los
mismos, podrán ser sustentados con comprobantes de pago o con una planilla
de gastos de movilidad suscrita por el trabajador en la forma y condiciones
que se establece el Reglamento
ž Tratándose de personas naturales
cuando la casa arrendada la habite el contribuyente y parte la utilice para
efectos de obtener la renta de tercera categoría. Gastos de alquiler y mantenimiento
de inmuebles destinados conjuntamente para uso como vivienda y para la
realización de la actividad gravada
ž Deducción de gastos o costos
sustentados con Boletas de Venta o Ticket, emitidos sólo por contribuyentes que
pertenezcan al Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS hasta el límite del seis por ciento
(6%) de los montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorgan
derecho a deducir gasto o costo y se encuentren anotados en el Registro de
Compras. Dicho límite no podrá superar, en el ejercicio gravable, las
doscientas (200) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
Gastos NO ADMITIDOS
-Gastos personales, ejemplo: Gastos de alimentación, salud, del contribuyente y sus familiares. Adquisición de bienes para uso particular
-Las multas, recargos, intereses moratorios, ejemplo: multa por infraccciones de transito cometidos por vehículos de la empresa.
-Donaciones, salvo los gastos por concepto de donaciones otorgadas a favor de entidades y dependencias del sector público
-Gastos cuya documentación no cumpla con requisitos establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago y tampoco si se tiene la condición de no habido
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