IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA. VENTA DE INMUEBLES.
Fuente Generadora de Renta
De acuerdo con el Art 24° de la Ley del Impuesto a la renta, las rentas de segunda categoría tienen
como fuente generador de renta otros capitales, dentro de los cuales están los
intereses, títulos, bonos, regalías, patentes, utilidades, dividendos, ganancias
de capital originado por venta de inmuebles
Renta Bruta
Las Ganancias de Capital provenientes de la enajenación
de inmuebles distintos a la casa
habitación, efectuadas por
personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron
por tributar como tales, constituirán rentas gravadas de la segunda categoría,
siempre que la adquisición y enajenación de tales bienes se produzca a partir
del 01.01.04
No constituyen renta el ingreso por venta de casa habitación
Casa Habitación
Inmueble de propiedad de enajenante por lo menos 2
años y que no este destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina,
almacén, cochera o similar.
Si tuviera mas de un inmueble que cumpla con la
condición de C-H, será considerada como solo aquel que, luego de la enajenación
de los demás inmuebles, resulte como único inmueble de su propiedad.
Cuando la enajenación se
produzca en un solo contrato o cuando fuera posible determinar las fechas en
las que dichas operaciones se realizaron, se reputara como casa habitación de
enajenante al inmueble de menor valor. Adicionalmente se tiene en cuenta:
Tratándose de sociedades conyugales, se deberá considerar los inmuebles de propiedad de la sociedad conyugal
y de los conyugues.
Tratándose de sucesiones indivisas, se deberá considerar los inmuebles de propiedad de la
sucesión.
Inmuebles en copropiedad,
se considera en forma independiente si cada copropietario es a su vez propietario de otro inmueble
Las Ganancias de capital provenientes de la enajenación de
inmuebles, distintos a la casa habitación efectuadas por personas naturales, sucesiones
indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales,
constituirán rentas gravadas de segunda categoría, siempre que la adquisición y
enajenación de tales bienes hubiera ocurrido a partir del 1 de enero
2004
Pago de carácter definitivo del IR por venta de
Inmuebles
En los casos de enajenación de inmuebles o derechos
sobre los mismos, el enajenante abonará con carácter de pago definitivo el
monto que resulte de aplicar la tasa del 5% sobre la ganancia de capital
positiva, es decir, mayor a cero
o el 6.25% de la Renta Neta.
(Ganancia de capital = Precio de venta - costo
computable).
El costo computable se determina según artículo 20° y 21° de la Ley del
Impuesto a la Renta.:
Artículo 84º-A de la LIR.- En los
casos de enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos, el enajenante
abonará con carácter de pago definitivo el monto que resulte de aplicar la tasa
del seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre el importe que resulte de
deducir el veinte por ciento (20%) de la renta bruta.
Costo Computable Art 21 LIR
Si la adquisición es a título oneroso el costo
computable será el valor de
adquisición o construcción reajustado por los índices de corrección
monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de
los índices de precios al por mayor proporcionados por el instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI), incrementado con el importe de las mejoras
incorporadas con carácter permanente
Si la adquisición es a título
gratuito, el costo computable será igual a cero. Alternativamente, se
podrá considerar como costo computable el que correspondía al transferente
antes de la transferencia siempre que este se acredite de manera fehaciente.
Índice de Corrección Monetaria
De acuerdo al numeral 5 del
artículo 11° del Reglamento del Impuesto a la Renta menciona que
los índices de corrección monetaria serán fijados mensualmente por Resolución
Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas, la cual será publicada
dentro de los primeros cinco (5) días calendario de cada mes.
En un siguiente post pondré algunos ejemplos concretos para poder ayudarte a comprender aún mejor el impuesto a la renta de segunda categoria
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