IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA. CASOS PRACTICOS

Empezaremos viendo casos prácticos que nos ayudaran mucho a comprender  los distintos puntos respecto a el impuesto a la renta de primera categoria. Tomaremos como ejemplo 2 casos concretos de cuando se paga y cuando no.

Ejemplos:

1.   1. Luis es dueño de un predio cuyo valor de Autovaluo es:  s/. 200,000,  el cual alquila desde Enero 2013 a Diciembre 2013 por s/. 4,000.  Su inquilino ha realizado mejoras construyendo un segundo piso por s/. 60,000, según valor de Autovaluo.  Dicho inquilino deja el predio en Diciembre 2013

Determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto a la renta de primera categoria

RENTA  BRUTA                                                                IMPUESTO A LA RENTA

ENERO                4,000                                                                      200

FEBRERO           4,000                                                                      200

MARZO                4,000                                                                      200

   “

DICIEMBRE         4,000                                                                     200

   ________                                                                _____  

S/.  48,000                                                           S/.   2400

DECLARACION JURADA PERIODO 2013

               RENTA  BRUTA      48,000

                +MEJORAS             60,000

                                             ________

TOTAL RENTA BRUTA         108,000

(-) DEDUCCION 20%           (21,6000)

                                            __________

RENTA NETA                          86,400

6.25% RENTA NETA                 5,400

PAGO A CUENTA                    (2,400)  

                                            __________

TRIBUTOA PAGAR            S/.   3,000

COMPARACION :

6% VALOR DE AUTOVALUO

6% DE  S/. 200,000 = 120,000

120,000 / 12 = S/.1000

En este ejemplo S/. 3,000 es lo que Luis tendrá que pagar de impuesto a la renta  de primera categoría

2. Pedro es dueño de un predio cuyo valor de Autovaluo es de s/. 290,000. Dicho predio lo alquila hasta Mayo de 2013 siendo la merced conductiva s/. 3,500 mensuales

Determinar los pagos a cuenta y el impuesto a la renta de primera categoría

RENTA BRUTA                                                                     IMPUESTO A LA RENTA

ENERO                   3,500                                                                          175

FEBRERO              3,500                                                                          175

MARZO                   3,500                                                                          175

ABRIL                      3,500                                                                          175

MAYO                      3,500                                                                          175

                                                                                                       

                                 ______                                                                   _______

                          S/. 17,500                                                                   S/.   875

COMPARACION:

6% VALOR AUTOVALUO

6% DE S/. 290,000  =   S/. 17400

S/. 17,400 /12   =  S/.1450

                                DECLARACION JURADA PERIODO 2013

                          RENTA BRUTA   17,500

                (-) DEDUCCION 20%    3,500

                                                        _______

                          RENTA NETA      14,000

              6.25% RENTA NETA        875

                PAGO A CUENTA         (875)

                                                        _______

                TRIBUTO A PAGAR             0

En este caso no le corresponde pagar el impuesto la renta de primera categoria.

Cabe recordar que en caso de alquiler la renta real no debe ser menor al 6% ( renta mínima fiscal) del valor de Autovaluo

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* SUNAT. Renta de primera categoria

* Como se determina el impuesto a la renta

COMO SE DETERMINA EL IMPUESTO A LA RENTA

COMO SE DETERMINA EL IMPUESTO A LA RENTA

Retomando los aspectos tributarios  continuaremos en esta oportunidad con  cómo se determina el impuesto a la renta  e incidiremos básicamente en la primera categoría en lo que se refiere a los alquileres

DEFINICION :

El impuesto a la renta es el tributo que se establece de manera anual y grava las rentas que vengan de un capital ya sea bien mueble o inmueble

Según nuestra legislación existen 3 tipos de renta: Al capital, al trabajo y al capital de trabajo, y además 5 tipos de categorías.

Hablaremos de cómo se determina el impuesto a la renta  específicamente las rentas de primera categoría, vale decir rentas producidas por arrendamiento, subarrendamiento, y cesión de bienes.

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA :

Están comprendidas dentro de esta primera categoría las generadas por predios de personas naturales (incluyendo de ser el caso, la renta generada por locación o cesión temporal  de derechos y cosas muebles o inmuebles)  sociedades conyugales, sucesiones indivisas.

Son rentas de primera categoría:

-El arrendamiento o subarrendamiento de predios

- El arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmueble distintos de predios, así como los derechos sobre estos

-El valor de las mejoras llevadas a cabo por el arrendatario que nos son reembolsadas por el propietario.

-La cesión gratuita o a precio indeterminado de predios realizada por el propietario a terceros

RENTA BRUTA:

Renta Real (Predios alquilados. Muebles Alquilados)

- Producto en efectivo o en especie del arrendamiento y subarrendamiento de predios sean amoblados o no, incluidos accesorios.

- En caso de arrendamiento, la renta real no debe ser menor a 6% del valor de autovaluo

- En caso de subarrendamiento, la diferencia entre la merced conductiva que se abona al arrendatario y la que se abona al propietario

- las producidas por locación o cesión temporal de cosas o muebles.

-El valor de la mejoras introducidas en  el predio por el arrendatario.

  

Renta Ficta (Predios o muebles cedidos de manera gratuita)

-       - 6% de valor de autovaluo

-       -Se presume que la cesión a contribuyentes de tercera categoría genera una renta bruta no menor del 8% del valor de mercado.

DEDUCCIONES

Se determina la renta neta de primera categoría al deducir 20 % del total de la renta bruta

Se pueden realizar pagos a cuenta ya sea 6.25% de la renta neta o 5% de la renta bruta.

Hay que tener presente que se tiene la obligación de declarar y pagar el impuesto dentro  del plazo de vencimiento previsto en el cronograma de pago mensual, incluso si el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler, dado que este tipo de renta se considera obtenida mes a mes.

Toma en cuenta que se está obligado a presentar Declaración Jurada Anual si se ha obtenido en el ejercicio un monto superior a S/. 25,000.

La infracción por no presentar las declaraciones  que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos es de 50% de la UIT, es decir s/. 1900

Hay que tomar siempre las provisiones del caso. En el siguiente post daré algunos ejemplos concretos y prácticos  de cómo se determina el impuesto a la renta de la primera categoría.

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* SUNAT